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作者:陈益刊

建筑业、房地产业、生活服务业、金融保险业四大行业营业税改增值税(下称“营改增”)总方案即将公布,这将直接影响四大行业800余万户企业,涉及年营业税税额1.6万亿元。


普华永道中国中区流转税业务主管合伙人李军告诉本报记者,估计6月下旬财政部和国税总局把四大行业的“营改增”草案上报国务院。若进展顺利,预计这个草案最快可能在未来两周内出台。


四大行业税率基本确定


四大行业“营改增”首先会出台一个框架性文件,随后(1个月内)各个行业营改增的细则会公布,最终四大行业正式施行。


“现在‘营改增’推行的时间很紧张,我们估计四大行业‘营改增’会在第四季度正式施行,最早是10月1日。”李军称。


5月份,《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》中提出,力争全面完成“营改增”,将“营改增”范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域。


四大行业的增值税税率基本的倾向性意见已经形成。针对一般纳税人,建筑业和房地产业的增值税税率为11%,生活服务业和金融保险业则为6%。


目前,建筑业实行3%的营业税税率,房地产业、生活性服务业和金融保险业实行5%的营业税税率。


李军与他的团队今年第一季度对近20家房地产企业做的一项“营改增”问卷调查显示,受访企业最担心“营改增”带来税负明显上升,其次则是政策实施时间未定,准备时间不足。


受增值税抵扣链条不完整等因素,一些建筑业内部测算发现,营业税税率从3%调整至11%的增值税税率,短期税负可能上升。


李军表示,房地产行业若适用11%的增值税税率,在土地、人工、土建材料等可能无法获得进项抵扣或进项抵扣有限的情况下,税负很可能上升。


不过,官方推行“营改增”的目的就是减少重复征税,促进企业转型升级。


财政部数据显示,2014年全年有超过95%的试点纳税人因税制转换带来税负不同程度下降,减税898亿元;原增值税纳税人因进项税额抵扣增加,减税1020亿元,合计减税1918亿元。


中国社科院财经战略研究院院长高培勇曾估算,若“营改增”覆盖至所有行业且税率调整完善后,将有9000亿元到1万亿元的减税空间。


关键细节问题受关注


相对于增值税税率,企业更加关注增值税的进项抵扣范围等细节问题。因为,这将直接决定企业税负增减。比如,房地产企业更关心成本支出中的大头——土地购置费能否抵扣。


普华永道的调查假定房企开发成本(包括土地、建筑安装、装修等成本)占收入的比例为60%,其中40%为土地成本,其余成本可全部抵扣。据此,“营改增”后,若土地成本不能抵扣,企业税负较之前上升2个百分点。而土地成本可以抵扣,税负较之前下降0.6个百分点。


“目前看起来土地购置费这个问题已经引起政策制定者高度重视,我们估计会相应予以考虑,如果完全没有抵扣将对企业产生很大影响。”李军称。


另外,房地产企业的新老项目如何划分,老项目税务如何处理等问题都是企业关心的问题。


“分行业‘营改增’细则里会提到主要的税务处理,但不一定面面俱到,一些具体问题会先出一个指引性规定,各地在实务上难免会出现不同操作,之前其他行业‘营改增’也出现过这种情况,后续一两年时间内根据出现的具体问题对政策进一步调整。”李军称。(第一财经日报)


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